哪些中小企業(yè)內(nèi)部審計存在問題 案例
導(dǎo)讀：
中小企業(yè)年報審計問題案例分析目錄： 一、企業(yè)帳簿記錄缺乏合法有效的原始憑證 二、企業(yè)會計報表不完善 三、企業(yè)凈資產(chǎn)出現(xiàn)巨額赤字 四、企業(yè)應(yīng)收賬款壞賬準備計提、壞賬損失確認 五、應(yīng)收、預(yù)收、應(yīng)付款項是否可以相抵后列示 六、債轉(zhuǎn)股的處理 七、企業(yè)之間相互拆借資金 八、資產(chǎn)評估調(diào)賬的所得稅問題 九、高速公路收費權(quán)的處理 十、成本法和權(quán)益法的劃分 十一、對外捐贈資產(chǎn)所得稅的處理 十二、企業(yè)高估費用 十三、企業(yè)藏匿收入 十四、企業(yè)不規(guī)范的會計處理 十五、企業(yè)不知道如何處理的經(jīng)濟活動 十六、資產(chǎn)損失的會計處理與納稅調(diào)整 中小企業(yè)年報審計問題案例分析內(nèi)容提要： [案例1] 注冊會計師李浩審計華興公司2003年度會計報表時，發(fā)現(xiàn)華興公司的購進和銷售業(yè)務(wù)的會計處理后附的原始憑證大部分是白條和自制的收付憑證。注冊會計師向華興公司提出完善會計憑證的建議，華興公司的會計人員告訴注冊會計師，他們也知道會計處理必須有合法有效的原始憑證支持，但由于他們交易的對方多為個體戶，大多數(shù)交易都是現(xiàn)金交易且沒有相關(guān)憑證。他們沒有辦法索要到合法有效的憑證，只能用白條和自制的收付憑證來支持賬務(wù)處理。但他們保證這些經(jīng)濟活動都已經(jīng)真實發(fā)生。注冊會計師對此追查下去，通過檢查相關(guān)的出入庫單、銷售（購進）合同、貨運憑證以及向交易對方函證，對這些交易的會計處理予以確認?！ ‘?dāng)項目經(jīng)理編制審計報告時，他害怕出具無保留意見的審計報告會有風(fēng)險，于是，把華興公司會計帳簿記錄缺乏合法有效的原始憑證的事項放在了意見段后面的強調(diào)事項段中。 [討論與分析] 1.對于被審計單位會計帳簿記錄缺乏合法有效的原始憑證，注冊會計師應(yīng)當(dāng)如何處理？ 首先，被審計單位計帳簿記錄缺乏合法有效的原始憑證，屬于被審計單位缺乏會計規(guī)范，該風(fēng)險應(yīng)當(dāng)由被審計單位承擔(dān)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)明確提請被審計單位予以糾正，并把被審計單位缺乏會計規(guī)范及其糾正建議記錄在審計工作底稿中?！ ∑浯?，針對被審計單位計帳簿記錄缺乏合法有效的原始憑證這一高風(fēng)險領(lǐng)域，注冊會計師應(yīng)當(dāng)設(shè)計追加審計程序進行測試，以獲取更多的佐證政局才能確認。如果注冊會計師實施追加審計程序獲取的證據(jù)能夠證明交易是真實的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)建議被審計單位把其帳簿記錄缺乏合法有效的原始憑證的事實、原因以及修正的措施批露的會計報表附注中，同時提請被審計單位注意納稅調(diào)整問題，在被審計單位接受注冊會計師的披露建議后，注冊會計師可以發(fā)表無保留意見的審計報告； 如果注冊會計師實施追加審計程序獲取的證據(jù)證明交易不真實，注冊會計師應(yīng)當(dāng)建議被審計單位作相應(yīng)調(diào)整，在把審計單位拒絕調(diào)整時，注冊會計師考慮發(fā)表保留或否定意見的審計報告；如果注冊會計師審計的追加審計程序無法實施下去，無法獲取相關(guān)證據(jù)證實或排除該風(fēng)險，注冊會計師只能視同審計范圍受到限制，出具保留或無法表示意見的審計報告?！ ?.該案例中注冊會計師的處理是否適當(dāng)？ 該案例中，針對被審計單位計帳簿記錄缺乏合法有效的原始憑證這一高風(fēng)險領(lǐng)域，注冊會計師沒有聽信被審計單位的保證，而是實施追加審計程序以獲取證據(jù)支持審計結(jié)論，這種處理比較謹慎。但當(dāng)注冊會計師獲取相關(guān)證據(jù)證實交易是真實時，卻把被審計單位應(yīng)當(dāng)披露的會計責(zé)任（會計帳簿記錄缺乏合法有效的原始憑證）披露在審計報告中，這不僅擴大了注冊會計師的風(fēng)險責(zé)任，也混淆了會計責(zé)任和審計責(zé)任，使得報告使用者不知道如何利用審計報告。
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